ПОМНИТЕ
Федеральным законом № 213 ФЗ были внесены изменения и в ст. 346.21 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2010 года.
В случае применения режима налогообложения «УСН-доходы» можно уменьшать уплачиваемый единый налог УСН на сумму начисленных за тот же период и уплаченных страховых взносов:
– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– на обязательное медицинское страхование;
– на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы от НС и ПЗ).
Также сумма налога при УСН уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
В уменьшение налога УСН (авансового платежа) принимайте не все больничные пособия, а только выплаченные за счет средств фирмы (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
При этом величина уменьшения УСН не должна превышать половины суммы налога.
Данные взносы должны быть уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
ПЕРВОИСТОЧНИК Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога ... 3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Итак, основные моменты:
1) авансовый платеж и суммы взносов учитываются с начала года;
2) взносы, которые учитываются в уменьшение авансового платежа должны быть в пределах сумм взносов, исчисленных за соответствующий период;
3) взносы должны быть уплачены за соответствующий период (а не в соответствующем периоде), т.е. на момент уплаты авансового платежа часть годовой суммы взносов, соответствующая оплачиваемому периоду, должна быть уплачена.